Вестник XBRL № 2 — 2016

В формате PDF

1. ПРОЕКТ ПО ВНЕДРЕНИЮ XBRL В РОССИИ

1.1. НАПРАВЛЕНИЯ РАБОТЫ В РАМКАХ ПРОЕКТА ПО ВНЕДРЕНИЮ XBRL В РОССИИ

В работах по осуществлению проекта перехода НФО на электронный формат представления отчетных данных на базе спецификаций XBRL (далее – Проект XBRL Банка России) в настоящее время можно выделить четыре направления:

  • организационное;
  • методологическое;
  • технологическое;
  • управление изменениями.

Рисунок 1

Организационное направление

Методологическое направление

Технологическое направление

Управление изменениями

В рамках организационного направления налажена регулярная деятельность рабочей группы по вопросам разработки и внедрения в Банке России электронного формата представления отчетных данных на базе спецификаций XBRL (далее – Рабочая группа) с участием федеральных органов исполнительной власти, ключевых ИТ-вендоров, консалтинговых компаний и участников финансового рынка. Начиная с октября 2015 года Банк России провел пять заседаний Рабочей группы и образованных в рамках нее подгрупп. Кроме того, были организованы дополнительные встречи с представителями кредитных организаций, ИТ-вендорами, а также субъектами страхового дела и негосударственными пенсионными фондами.

Рисунок 2

Основные задачи и результаты организационного направления
Проекта XBRL Банка России

Основной задачей методологического направления Проекта XBRL Банка России в I квартале 2016 года стала разработка и публикация на официальном сайте Банка России базовой таксономии бухгалтерской (финансовой), надзорной и статистической отчетности субъектов страхового дела и негосударственных пенсионных фондов. Таксономия была размещена на сайте Банка России 31 марта 2016 года.

Рисунок 3

Ключевые задачи и результаты методологического направления
Проекта XBRL Банка России

Рисунок 4

План-график выполнения программы Банка России
по созданию единого набора данных на базе Единого плана счетов,
основанного на МСФО, с учетом надзорных и статистических потребностей,
для различных видов НФО

В рамках технологического направления Проекта XBRL Банка России на данный момент были разработаны функциональные требования «Система администрирования таксономии XBRL», «Система сбора и обработки отчетности НФО», «Корпоративное хранилище данных, транзакционная база данных и ETL в части XBRL» и функциональные требования к ПО, обеспечивающему конвертацию отчетных данных НФО в XBRL.

1.2. ПУБЛИКАЦИЯ БАЗОВОЙ ТАКСОНОМИИ XBRL

Банк России разработал и опубликовал на своем официальном сайте базовую таксономию бухгалтерской (финансовой), надзорной и статистической отчетности субъектов страхового дела и негосударственных пенсионных фондов, разработка которой проводилась в том числе при поддержке членов Рабочей группы.

Базовая таксономия XBRL представляет собой сформированную в соответствии с определенными правилами совокупность метаданных, модели данных, описаний форм отчетности, порядка их формирования и межформенного контроля, предназначенную для ознакомления с ней участников рынка.

Базовая таксономия Банка России направлена на поддержку перехода НФО на новые отраслевые стандарты бухгалтерского учета и ЕПС. Ее использование позволяет унифицировать отчетность НФО, повышает прозрачность и открытость финансовой информации для всех участников рынка, способствует стандартизации обмена деловой и финансовой информацией, что достигается в том числе за счет использования метаданных, определенных в таксономии, в результате повышая конкурентоспособность и транспарентность российского финансового рынка и обеспечивая его интеграцию в международное экономическое пространство.

При создании базовой таксономии использовался гибридный подход, сочетающий в себе преимущества формацентричного и датацентричного подходов. Основой разработанной таксономии XBRL Банка России является таксономия МСФО (IFRS taxonomy), которая является базой для ряда национальных таксономий во всем мире и регулярно обновляется по мере выхода новых стандартов отчетности.

Далее Банк России планирует продолжить активное взаимодействие с представителями рынка и федеральными органами исполнительной власти с целью доработки и актуализации таксономии XBRL для НФО, которая будет использована в процессе сбора и обработки отчетности начиная с 2018 года.

ЭТАПЫ РАЗРАБОТКИ ТАКСОНОМИИ XBRL

Бизнес-процесс разработки таксономии отчетности НФО включает три этапа.

На первом этапе проводится методологический анализ нормативной базы, регулирующей составление и представление отчетности НФО. Целью данного этапа является систематизация метаданных об аналитических раскрытиях, способах представления данных, математических связях между показателями, бизнес-правилах, заложенных в отчетности, включая межформенный контроль, а также получение перечня отчетных показателей. В целях снижения нагрузки на поднадзорные организации проводится процедура устранения дубликатов показателей, при этом помимо экономического смысла учитываются такие факторы, как система аналитических раскрытий, группировка счетов Единого плана счетов и символов Отчета о финансовых результатах, периодичность представления. Учет указанных факторов необходим для того, чтобы исключить возможность ошибочного устранения из модели данных информации, заложенной в нормативной базе.

Второй этап включает формирование перечня отчетных показателей в соответствии с международными рекомендациями и технологическими требованиями среды разработки, в том числе присвоение необходимых для дальнейшей загрузки технических атрибутов.

На третьем этапе в программной среде разработки таксономии проводится конвертация подготовленных данных в формат *.xsd. Полученная таксономия не является итоговой. Для получения законченной версии таксономии с помощью функционала данной среды разработчик дополнительно настраивает метаданные, заложенные в модели данных.

На рисунке 5 представлена модульная целевая структура таксономии XBRL – комплекс взаимосвязанных таксономий XBRL, состоящий из базового ядра и отраслевых расширений для разных видов НФО и отдельных видов отчетности.

Рисунок 5

Целевая структура таксономии XBRL Банка России

В настоящее время нормативная база составления отчетности не ориентирована на технологический процесс, основанный на XBRL. Вероятно, в дальнейшем она будет доработана с учетом возможностей данной технологии, что значительно снизит регуляторную нагрузку на поднадзорные организации.

Разработка и дальнейшее администрирование таксономии является лишь частью цепочки работы с отчетностью. Параллельно с разработкой таксономии ведется активное проектирование систем конвертации, сбора и хранения данных, аналитических систем.

1.3. ПЕРСПЕКТИВЫ РАСПРОСТРАНЕНИЯ XBRL НА КРЕДИТНЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ

На заседании Совета директоров Банка России обсуждалась перспектива перехода на XBRL всех финансовых организаций, включая кредитные организации, и было принято решение вернуться к рассмотрению этого вопроса по результатам проекта для НФО.

Единые принципы построения плана счетов кредитных и некредитных финансовых организаций, а также существующая обязанность кредитных организаций по подготовке отчетности в соответствии с МСФО создают благоприятные предпосылки распространения формата (eXtensible Business Reporting Language) – расширяемый язык деловой отчетностиXBRL на кредитные организации.

На данном этапе кредитные организации активно вовлекаются в процесс перехода НФО на XBRL и в том числе готовы инициировать пилотные проекты по применению XBRL в отношении отдельных видов отчетности. В частности, все заседания Рабочей группы проводятся с участием представителей крупнейших кредитных организаций.

Рисунок 6

Возможности распространения XBRL на кредитные организации

1.4. КОНТРОЛЬ КАЧЕСТВА ПРОЕКТА XBRL БАНКА РОССИИ

Следует отметить, что задачи всех направлений Проекта XBRL Банка России реализуются в целом в полном объеме и в установленные сроки.

С целью проведения независимой оценки качества реализации Проекта XBRL Банка России в марте 2016 года был организован рабочий визит в Москву генерального директора XBRL International Inc. (далее – XBRL International) Джона Тернера.

Периметр проверки качества включал не только контроль общего управления проектом, но и проверку качества процесса разработки таксономии XBRL и системы сбора и анализа отчетных данных в едином электронном формате.

Все замечания и рекомендации, полученные по итогам проведенной проверки, были учтены при реализации Проекта XBRL Банка России.

Рисунок 7

Независимая проверка качества Проекта XBRL Банка России

Кроме того, в ходе состоявшейся в Банке России встречи Джон Тернер рассказал о некоммерческой организации XBRL International, принципах и целях ее деятельности. XBRL International – консорциум примерно 600 организаций из более чем 35 стран, основной целью которого является улучшение процесса представления финансовой информации и повышение прозрачности ведения бизнеса во всем мире путем предоставления открытого стандарта по обмену финансовыми данными.

По словам Джона Тернера, об эффективности применения формата XBRL свидетельствует то, что его используют около 100 регуляторных органов в разных странах мира. Применение данного формата может помочь Банку России выстроить более гибкие и эффективные механизмы сбора и анализа отчетных данных.

Одно из наиболее очевидных преимуществ использования XBRL для поднадзорных организаций, по мнению Джона Тернера, заключается в минимизации временных и трудовых затрат при подготовке отчетности, а также в том, что представление технически некорректных данных практически исключено ввиду наличия комплекса контрольных проверок и правил, формирующих систему технической валидации данных.

Джон Тернер также подчеркнул, что формат XBRL поддерживается несколькими видами программного обеспечения, что обеспечивает возможность выбора ПО для пользователей.

2. ПРОВЕДЕННЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ

2.1. РАБОЧАЯ ВСТРЕЧА ПРЕДСТАВИТЕЛЕЙ БАНКА РОССИИ С ПРЕДСТАВИТЕЛЯМИ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА НИДЕРЛАНДОВ

Нидерланды – одно из первых государств, где успешно реализован и применяется подход SBR, который базируется на идее сотрудничества и координации в целях повышения качества отчетных данных с выгодой для всех заинтересованных сторон. Опыт внедрения SBR в Нидерландах признан одной из лучших мировых практик и может быть использован при реализации Проекта XBRL Банка России.

В марте 2016 года состоялся рабочий визит представителей Банка России в Нидерланды по тематике XBRL. Представители Банка России посетили Центральный банк Нидерландов (Нидерландский банк), который является одним из основных регуляторов государства и в процессе сбора отчетных данных представляет собой связующее звено между страховыми компаниями и коммерческими банками при передаче отчетности в Европейскую службу по надзору в сфере страхования и негосударственного пенсионного обеспечения (EIOPA) и Европейскую службу банковского надзора (EBA). Представители Банка России посетили также Национальную ассоциацию бухгалтеров (NBA) и участвовали во встречах с представителями голландского офиса некоммерческой организации XBRL International, ИТ-вендорами, коммерческими банками и консалтинговыми компаниями.

В Нидерландах процесс сбора и последующего анализа отчетности финансовых организаций организован следующим образом. В Нидерландском банке функционирует отдельный Департамент статистики, в обязанности которого входит в том числе курирование отчетности коммерческих банков и страховых компаний. Отчетность поднадзорных организаций собирают, распределяют среди внутренних потребителей, а затем направляют в EIOPA и EBA – регуляторные органы, которые принимают отчетность в формате XBRL. (В связи с этим Центральный банк Нидерландов также собирает отчетность финансовых организаций в формате XBRL.) Помимо этого Нидерландский банк осуществляет валидацию отчетных данных с целью выявления всех внутренних логических ошибок. При наличии ошибок отчетность возвращается соответствующей поднадзорной организации.

В 2015 году в Нидерландах был успешно осуществлен пилотный проект по сбору отчетности в формате XBRL для страховых компаний. Сдача отчетности страховых компаний в формате XBRL для внутренних целей cтала обязательной в апреле 2016 года. Банковский сектор попадает во вторую очередь – до конца текущего года. Что касается пенсионных фондов, для них на данном этапе требуется разработка таксономии, поэтому и сдача отчетности в формате XBRL начнется только в 2017–2018 годах. Сейчас Нидерландский банк планирует собирать всю отчетность в формате XBRL для внутренних целей.

Центральный банк Нидерландов стал первым регулятором, который разработал уникальный подход к сдаче отчетности страховых компаний, при котором аудиторское заключение, которое является составной частью отчетности, загружается также в формате XBRL и шифруется специальным XAdES-файлом. Первая сдача отчетности, включая аудиторское заключение в формате XBRL, планируется в IV квартале 2016 года.

2.2. ФОРУМ «БЛОКЧЕЙН И ОТКРЫТЫЕ ПЛАТФОРМЫ – 2016»

Вторая сессия форума «Блокчейн и открытые платформы – 2016» была посвящена формату XBRL, возможности и выгоды внедрения которого высоко оцениваются участниками финансового рынка.

Секцию, посвященную внедрению Банком России формата XBRL, открыла директор ДСиООНФО Банка России Ольга Александровна Гончарова, которая рассказала о проблемах существующей системы финансовой отчетности, достоинствах, статусе и перспективах внедрения XBRL в России, деятельности Рабочей группы и созданных подгрупп, а также о возможности распространения проекта внедрения формата XBRL на кредитные организации. Затем выступали представители рынка, чьи доклады продемонстрировали готовность к внедрению XBRL, в том числе на уровне подготовки ИТ-решений для обмена отчетными данными в новом формате.

2.3. НЕДЕЛЯ XBRL, ФРАНКФУРТ 2016

Сотрудники Банка России приняли участие в конференции «Неделя XBRL, Франкфурт 2016» (далее – Конференция), которая проходила с 1 по 3 июня 2016 года в городе Франкфурт-на-Майне, Федеративная Республика Германия.

Программа Конференции объединила 17-е заседание европейского офиса XBRL International «XBRL Европа» и 22-й семинар «Еврофайлинг». На 17-м заседании «XBRL Европа» специалисты уделяли основное внимание развитию формата XBRL, МСФО-таксономии и дополнительных руководств. Акцент 22-го семинара «Еврофайлинг» был сделан на технические аспекты применения формата XBRL.

На конференции выступили специалисты следующих ключевых организаций: XBRL International и ее национальных офисов, Европейского центрального банка, Европейской службы банковского надзора, Европейской службы по надзору в сфере страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, Совета по Международным стандартам финансовой отчетности, Банка Англии, Банка Испании, компании BR-AG, компании Bearing Point, компании Corefiling, Дойче банка.

17-Е ЗАСЕДАНИЕ ЕВРОПЕЙСКОГО ОФИСА XBRL INTERNATIONAL «XBRL ЕВРОПА»

Таксономия МСФО
Одной из тем конференции стала ежегодная публикация таксономии МСФО, состоявшаяся 31 марта 2016 года.

Были отмечены следующие важные моменты, касающиеся процесса разработки таксономии МСФО:

за последние два года в архитектуре таксономии не происходило существенных изменений. На сегодня версия таксономии МСФО содержит 5654 элемента;

при выходе обновлений таксономии МСФО удаленным элементам присваивается дополнительная характеристика, что обеспечивает удобство навигации для пользователей;

Совет по МСФО рассматривает вопрос о внесении официальных терминов EBIT и EBITDA в стандарты и таксономию МСФО;

начиная с 2016 года таксономия МСФО будет разрабатываться одновременно с разработкой стандартов МСФО, что позволит сократить количество ошибок.

Международный опыт внедрения XBRL

Представители отдельных стран, внедряющих XBRL, рассказали об использовании данного формата на локальном уровне.
В частности, представители Германии привели данные исследования 2014 года, которые показывают, что в отношении индивидуальной (неконсолидированной) финансовой отчетности наблюдается следующее соотношение: файлинг в формате XBRL – 70%, в XML – 30%. В случае консолидированной финансовой отчетности, напротив, файлинг в формате XBRL составляет 11%, а в XML – 89%.

Специалисты XBRL International из Японии в своем докладе рассказали о применении XBRL в Азии. В Японии используется текстовая аналитика (text mining) для анализа информации в текстовых комментариях и раскрытиях, а также активно внедряются инструменты, позволяющие сверять входящую отчетность в формате XBRL с аудиторским заключением в формате pdf.
В Индии начали использовать XBRL для управления данными о преступности.

Представители Нидерландов рассказали о программе SBR со ссылкой на книгу «Challenging the chain», которая описывает путь внедрения программы SBR в Нидерландах с момента постановки задачи до выработки конкретных решений. Государства всего мира ищут возможности создания условий для обеспечения прозрачности деятельности поднадзорных организаций и их подотчетности без дополнительной, в том числе финансовой, нагрузки на них.

XBRL International анонсировал создание единого реестра таксономий: все таксономии всех юрисдикций планируется собрать в едином хранилище. В дальнейшем в данной системе должны быть собраны и формализованы связи между элементами различных хранимых таксономий. Джон Тернер также отметил создание российской юрисдикции XBRL как одно из наиболее значимых событий 2015 года.

Риски и сложности

Кроме того, эксперты поделились своими мнениями относительно главных сложностей при использовании формата XBRL.
Хотя XBRL представляет собой единый формат, на примере базовых таксономий DPM и МСФО видно, что используется совершенно разная семантика и фактически две эти таксономии несовместимы: бизнес-правила описания одного и того же термина могут быть разными, один и тот же экономический термин может по-разному называться в двух параллельных таксономиях. Если это не исправить, то главная сила формата XBRL – его гибкость – станет его основной слабостью.

Одна из основных угроз развитию формата XBRL – неконтролируемое увеличение количества индивидуальных расширений (private extensions) таксономии. В связи с этим XBRL International планирует опубликовать стандарты и правила по разработке организациями индивидуальных расширений.

22-Й СЕМИНАР «ЕВРОФАЙЛИНГ»

Новые разработки

Одним из наиболее интересных вопросов семинара стал вопрос о применении потокового XBRL для больших таксономий. Суть данного предложения заключается в сборе и анализе потоковых данных в формате XBRL без формирования и передачи большого файла с отчетными данными (instance файл).
Кроме того, представители компании Corefiling рассказали об использовании для XBRL формата JSON, который позволяет сократить объем технической составляющей синтаксиса. Формирование instance файла возможно не только в XML-формате, но и в формате JSON с более компактными тегами, что позволяет сократить объем instance файла в полтора раза. Формат JSON позиционируется как более удобный и понятный пользователю.

Многие специалисты отметили, что сейчас активно разрабатываются методологическая составляющая и программные средства для формирования единого бизнес-процесса, увязывающего задачи управления таксономиями с организационными политиками управления данными в целом (data governance).

Опыт регуляторных органов

В семинаре приняли участие также регуляторные органы разных стран. В частности, Банк Испании представил данные о разработке и внедрении программного обеспечения DPM Architect – инструмента, позволяющего формировать и модифицировать концептуальную модель данных как описание бизнес-областей на уровне бизнес-пользователей и аналитиков с последующим автоматизированным превращением в таксономию, физическую модель данных и аналитическую отчетность. Кроме того, регулятор Испании показал сервис, предоставляющий подотчетным компаниям оценочный отчет (scoring report) с рассчитанными на основе поданной отчетности комплексными показателями KPI, позволяющими оценить состояние компании.

Представители Банка Англии сообщили о завершении проекта по внедрению XBRL и подчеркнули необходимость разработки подробных руководств и подготовки рынка к переходу на формат XBRL, в том числе проведения обучения специалистов по тематике XBRL.

3. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ РАБОЧЕЙ ГРУППЫ И ЕЕ ПОДГРУПП

В целях разработки и внедрения в Банке России электронного формата представления отчетных данных на базе спецификаций XBRL в сентябре 2015 года была официально создана Рабочая группа под руководством первого заместителя Председателя Банка России Сергея Анатольевича Швецова, в которую помимо сотрудников Банка России вошли представители Национального банка Республики Беларусь, Правительства Республики Татарстан, министерств и федеральных служб, профессиональных объединений и саморегулируемых организаций, участники финансового рынка и специалисты ИТ-компаний. Статус Рабочей группы закреплен приказом Банка России от 01.09.2015 № ОД-2323 «О создании постоянно действующей рабочей группы по вопросам разработки и внедрения в Банке России электронного формата представления отчетных данных на базе спецификаций XBRL».

В сферу деятельности Рабочей группы входит:

  • разработка единых подходов к сбору отчетных данных участников финансовых рынков;
  • доработка перечня и состава отчетных данных, направляемых участниками финансовых рынков в Банк России;
  • определение архитектуры и технологии системы сбора отчетных данных финансовых организаций Банком России в формате XBRL;
  • подготовка организационных мероприятий для перехода финансовых организаций на единый электронный формат XBRL.

Были проведены заседание Рабочей группы (13.10.2015) и заседания подгрупп, образованных в рамках данной Рабочей группы (17.11.2015, 18.11.2015, 05.02.2016).

Второе заседание Рабочей группы под председательством Сергея Анатольевича Швецова было проведено 26.04.2016. В ходе заседания обсуждались следующие вопросы: текущий статус реализации проекта по вопросам разработки и внедрения электронного формата XBRL, опубликованная базовая таксономия XBRL Банка России и ее архитектура, независимая проверка качества результатов реализации Проекта XBRL Банка России, целевая схема предоставления отчетности в формате XBRL, продвижение и развитие формата XBRL в России, перспективы распространения XBRL на кредитные организации, практические вопросы, связанные с использованием базовой таксономии XBRL Банка России. Было обозначено намерение Банка России опубликовать в начале IV квартала 2016 года расширенную модель данных и таксономию XBRL Банка России для отчетности субъектов страхового дела, рынка коллективных инвестиций и негосударственных пенсионных фондов, а также начать переходный период применения таксономии XBRL и реализацию пилотных проектов сдачи отчетности НФО в формате XBRL с 1 января 2017 года.